Leestijd: 2 minuten

Belangrijke Wijzigingen in Heffingsrechten in Nieuw Belastingverdrag Nederland-Duitsland

Op 1 januari 2023 is een nieuw belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland van kracht gegaan. Dit verdrag bevat aanzienlijke wijzigingen die van invloed zijn op de belastingheffing over pensioenen, uitkeringen en de aanpak van belastingontwijking. Dit artikel biedt een overzicht van de belangrijkste aanpassingen en hun implicaties voor grensarbeiders en gepensioneerden.

Wijzigingen in Pensioen- en Uitkeringsregelingen

Een van de kernpunten van het nieuwe belastingverdrag betreft de belastingheffing over pensioenen en socialezekerheidsuitkeringen. Voorheen werden deze inkomsten vaak in het woonland belast, maar het nieuwe verdrag brengt daar verandering in.

Vanaf 1 januari 2023 worden sociale zekerheidsuitkeringen zoals Ziektewetuitkeringen, Elterngeld en WIA-uitkeringen altijd belast in het bronland, dat wil zeggen het land dat de uitkering verstrekt. Dit betekent dat Nederlandse uitkeringen aan inwoners van Duitsland voortaan in Nederland worden belast, zelfs als deze minder dan € 15.000 per jaar bedragen. Inwoners van Nederland die Duitse socialezekerheidsuitkeringen ontvangen, worden belast in Duitsland, waar deze uitkeringen vaak belastingvrij zijn, wat voor hen voordelig kan zijn.

Voor ouderdoms- en nabestaandenuitkeringen zijn de regels complexer. Deze uitkeringen worden in het woonland belast als ze minder dan € 15.000 per jaar bedragen. Wanneer de uitkeringen hoger zijn, worden ze ook in het bronland belast, maar Nederland past een progressieregeling toe waarbij deze inkomsten meetellen voor de belastingtariefschijf zonder dat er extra belasting over wordt geheven.

Antimisbruikmaatregelen

Naast de wijzigingen in de heffingsrechten over pensioenen en uitkeringen, bevat het nieuwe belastingverdrag ook belangrijke antimisbruikbepalingen. Deze bepalingen zijn ingevoerd om te voorkomen dat de voordelen van het belastingverdrag worden gebruikt voor belastingontwijking. Deze aanpassingen zijn in lijn met de BEPS-normen (Base Erosion and Profit Shifting) van de OESO, waarmee Nederland en Duitsland voldoen aan internationale standaarden voor het tegengaan van belastingontwijking.

Implicaties voor Grensarbeiders

Het verdrag heeft ook specifieke gevolgen voor grensarbeiders, vooral voor diegenen die deels vanuit huis werken. Tijdens de coronapandemie zijn er tijdelijke afspraken gemaakt over de fiscale behandeling van thuiswerkdagen, maar Nederland en Duitsland verkennen nog de mogelijkheid om een permanente regeling hiervoor in het verdrag op te nemen. Dit is vooral relevant voor werknemers die in het ene land wonen en in het andere land werken en sinds de pandemie meer thuiswerken.

Aanpassingen voor Bedrijven

Voor bedrijven introduceert het verdrag aanpassingen die van invloed zijn op de belastingplicht en de definitie van vaste inrichtingen. Met de verruiming van het begrip ‘vaste inrichting’ kan er sneller sprake zijn van belastingplicht in het land waar de activiteiten plaatsvinden. Dit betekent dat Nederlandse bedrijven met activiteiten in Duitsland en vice versa zich mogelijk moeten registreren en belasting betalen in het land van de economische activiteit.

Conclusie

Het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland markeert een belangrijke stap in de modernisering van de fiscale samenwerking tussen beide landen. Door duidelijke regels te stellen over de belastingheffing van pensioenen, uitkeringen en het aanpakken van belastingontwijking, zorgt het verdrag voor meer transparantie en rechtvaardigheid. Zowel individuele belastingbetalers als bedrijven moeten zich bewust zijn van deze wijzigingen en hun fiscale strategieën hierop aanpassen om te voldoen aan de nieuwe regelgeving.

Voor meer gedetailleerde informatie over hoe deze veranderingen specifiek van invloed kunnen zijn op uw situatie, is het raadzaam om contact op te nemen met een belastingadviseur of de officiële informatiebronnen zoals de websites van de Belastingdienst en Grensinfopunt te raadplegen.